第一種所得稅會計核算程序，一般包含5個步驟：①確定資產(chǎn)或負債賬面價值和計稅基礎(chǔ)；②確定暫時性差異（余額），即應(yīng)納稅暫時性差異或者可抵扣暫時性差異；③確定遞延所得稅負債或者遞延所得稅資產(chǎn)的余額（暫時性差異余額×轉(zhuǎn)回期的所得稅稅率）；④確定遞延所得稅負債或者遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額（期末-期初）（同時確定遞延所得稅費用）；⑤確定當(dāng)期所得稅稅額（當(dāng)期應(yīng)納稅所得額×當(dāng)期稅率）（同時確定當(dāng)期所得稅費用）。5步完成（有兩個余額，一個發(fā)生額），即可確認(rèn)所得稅費用=遞延所得稅費用+當(dāng)期所得稅費用，并編制所得稅會計分錄。
第二種所得稅會計核算程序，與第一種一樣，也是5個步驟，但是差別在于第③和第④步，這5個步驟為：①確定資產(chǎn)或負債賬面價值和計稅基礎(chǔ)；②確定暫時性差異（余額），即應(yīng)納稅暫時性差異或者遞延所得稅差異；③確 …… ??
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